O calendário completo da transição, com todos os tributos e todos os anos, está em Reforma Tributária: os prazos e os tributos que mudam. Aqui o recorte é outro: o que especificamente muda para quem é optante do Simples Nacional, e por que 2027 é o ano decisivo.
O Simples Nacional não acaba
Essa é a primeira coisa a dizer, porque é a dúvida mais comum. O regime unificado continua previsto na Constituição e segue valendo depois da reforma. O que muda é a forma como o IBS e a CBS aparecem, e a possibilidade de a empresa escolher como recolhê-los.
Por que 2027 é o ano decisivo
2027 é o ano em que PIS e Cofins deixam de existir e a CBS entra em vigor. Como esses tributos hoje integram o valor pago no DAS, é em 2027 que a composição da guia começa efetivamente a mudar para o optante. ICMS e ISS, por outro lado, só são extintos em 2033, então a substituição pelo IBS dentro do Simples acompanha a transição gradual, e não acontece de uma vez.
A decisão nova: dentro ou fora do DAS
A Emenda Constitucional nº 132/2023 abriu uma faculdade ao optante do Simples: ele pode apurar e recolher o IBS e a CBS pelo regime regular, isto é, separadamente, hipótese em que as parcelas relativas a esses tributos deixam de ser cobradas dentro do regime único. Os demais tributos continuam no DAS.
São, portanto, dois caminhos:
- Permanecer no regime único. IBS e CBS seguem embutidos no DAS. Menos obrigação acessória, rotina praticamente igual à de hoje.
- Optar pelo regime regular para IBS e CBS. A empresa apura esses dois tributos por fora, com débito e crédito próprios, e mantém o restante no Simples.
O que está realmente em jogo: o crédito do seu cliente
A escolha acima parece burocrática, mas é comercial. Quando o optante permanece no regime único, o cliente não optante que compra dele pode se creditar de IBS e CBS em montante equivalente ao cobrado por meio do regime único, ou seja, limitado ao que estava embutido no DAS, que tende a ser bem menor do que o débito integral desses tributos.
Quando o optante escolhe o regime regular, o cliente passa a se creditar do valor cheio. Em compensação, a empresa assume a apuração normal de IBS e CBS, com créditos próprios sobre as suas compras, mas também com mais obrigações.
Para quem isso pesa, e para quem quase não pesa
- Vende para outras empresas (B2B). Aqui o crédito é argumento de venda. Se o seu concorrente gera crédito cheio e você não, a diferença aparece na negociação, mesmo que o seu preço seja igual.
- Vende para consumidor final (B2C). O comprador pessoa física não aproveita crédito. Nesse perfil, permanecer no regime único tende a ser o caminho mais simples e, em geral, mais econômico.
- Perfil misto. É o caso que exige conta feita: quanto do faturamento vem de clientes que se creditam, e o quanto isso vale frente ao custo da apuração separada.
O que preparar antes de 2027
- Saber quem são os seus clientes, fiscalmente. Qual fatia do faturamento vem de empresas que aproveitam crédito? Essa é a informação que sustenta a decisão.
- Cadastro de produtos e serviços classificado corretamente. É o que alimenta o documento fiscal no modelo novo.
- Sistema emissor atualizado para os campos e tributos novos.
- Margem revisada. Se a decisão mudar o preço aceito pelo mercado, é melhor descobrir isso no papel do que na renovação de um contrato.
Um ponto extra: o nanoempreendedor
A LC nº 214/2025 criou a figura do nanoempreendedor, a pessoa física com receita bruta anual inferior a metade do limite do MEI, que fica fora da condição de contribuinte de IBS e CBS, salvo se optar pelo regime regular. É uma faixa nova, abaixo do MEI, que ainda vai ser detalhada pela regulamentação.
Quando decidir
A escolha entre regime único e regime regular não é definitiva para sempre, mas também não é algo para resolver na véspera: ela depende de uma análise de margem, de perfil de cliente e de anexo, o tipo de conta que a LEVEGHIN faz com o cliente, e não para o cliente. Se a sua empresa vende para outras empresas, vale começar essa conversa antes de 2027, e não durante.